做建安工程，常搞混哪些项目按 9% 缴税、哪些按 3%？选错计税方式可能多缴冤枉税，甚至踩合规风险！下文已把 9% 与 3% 税率的区分标准（纳税人身份、计税方法、业务类型）、实操注意事项和案例讲得明明白白，帮你精准对号入座，搞懂税务合规要点！

建安行业9%税率和3%税率的项目区分主要依据纳税人身份、计税方法及业务类型，具体如下：

一、区分标准

1、纳税人身份

◎ 一般纳税人：适用9%税率（一般计税）或3%征收率（简易计税）。

◎ 小规模纳税人：适用3%征收率，2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率。

2、计税方法

◎ 一般计税：税率9%，适用于包工包料等常规建筑服务。

◎ 简易计税：征收率3%，适用于清包工、甲供工程、老项目等特定情形。

3、业务类型

◎ 9%税率：包工包料的建筑施工、安装、修缮、装饰等服务。

◎ 3%征收率：清包工（只提供人工）、甲供工程（甲方提供主材）、2016年4月30日前开工的老项目。

二、注意事项

◎ 发票备注：开具发票时，需在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

◎ 政策时效：小规模纳税人1%优惠截至2027年12月31日，需关注政策变化。

◎ 业务拆分：若同时存在不同税率业务，需分别核算，避免从高计税。

三、示例

◎ 9%税率项目：新建办公楼包工包料，合同价1000万，增值税=1000万×9%=90万。

◎ 3%征收率项目：甲供工程设备安装，合同价300万，增值税=300万×3%=9万。

通过以上标准，可准确区分建安行业9%和3%税率项目，确保税务合规。

常见项目税率分类

9%税率项目

◎ 工程建造服务：各类建筑物、构筑物（如厂房、住宅、商业楼宇、桥梁、道路、隧道、◎ 水坝等）及其附属设施的建造、改建、扩建、修缮、装饰服务。

◎ 安装工程服务：设备、设施、线路、管道的安装、装配服务（例如电梯、空调、强弱电系统、消防设施的安装）。

◎ 其他工程作业：包括但不限于钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化等工程服务。

◎ 设备湿租业务：出租机械设备同时配备操作人员的服务（即“湿租”）。

3%税率项目

一般纳税人选择简易计税的特定项目：

◎ 清包工方式：施工方仅提供施工劳务及管理服务，不采购建筑工程所需的主要材料（或仅采购辅助材料），仅收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。

◎ 甲供工程：全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购的建筑工程。

◎ 建筑工程老项目：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日之前的建筑工程项目；对于未取得施工许可证的，以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。

小规模纳税人提供的建筑服务：小规模纳税人提供各类建筑服务（无论是否属于上述简易计税情形），增值税征收率统一为3%。根据阶段性减免政策（2023年1月1日至2027年12月31日），适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

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