首先15%税前扣除这个比例这并不是一个新规定，只是以前这个规定的界限比较模糊，现在明确了！国家市场监管总局7月4日发布《〈中华人民共和国广告法〉适用问题执法指南（一）》（市监广发〔2025〕55 号）（下面简称《指南》），企业的 “投流费用”自 2025 年 10 月 1 日起被明确归类为 “广告费和业务宣传费”。下面来看一下具体有什么影响吧！↓↓↓武汉财税咨询 代理记账 财务外包 业务 联系仁禾财税

一、新规核心内容与实施时间

1、定性调整

根据国家市场监管总局2025年7月发布的《〈中华人民共和国广告法〉适用问题执法指南（一）》（市监广发〔2025〕55 号），企业通过算法推荐、精准投放（如直播间加热、信息流广告）等方式支付的投流费用，统一归类为广告费和业务宣传费。无论发票类型是“技术服务费”还是“推广费”，只要涉及“向不特定受众推销商品”，均适用广告费税务规则。

2、扣除标准

◎ 一般行业：税前扣除上限为年度营业收入的15%，超出部分需按 25% 税率补缴企业所得税（可结转以后年度扣除）。

◎ 特殊行业：化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业享受 30% 的扣除比例，烟草企业不得扣除。

3、执行时间

新规自2025年10月1日起实施，同时电商平台还需要按季度向税务部门上报平台内商家的销售额、费用等涉税数据（依据2025年6月《互联网平台涉税信息报送规定》）

二、新旧政策对比

1、此前扣除规则：

◎ 部分企业通过将投流费用开具为 “技术服务费” 等发票，以全额税前扣除（仅承担 6% 增值税），规避广宣费限额。

◎ 政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十四条（2008 年施行）及《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41 号）已规定广宣费扣除比例，但未明确投流费用性质。

2、新规变化：

◎ 定性调整：投流费用从 “技术服务” 回归 “广告服务” 本质，堵塞税务漏洞。

◎ 监管强化：市场监管总局《指南二》建立 “分类管辖 + 全链条追责” 机制，跨区域营销面临 “一地违法、全国追查” 风险。

三、受影响较大的企业有哪些？

（一）电商平台及品牌商家

电商行业投流费用占营收比例普遍在 15%-50%，新规倒逼企业优化 ROI（投资回报率），砸广告这条路不好走了，或转向私域流量运营。

（二）化妆品、医药、饮料制造企业

特殊行业困境：尽管享受 30% 扣除比例，但头部美妆品牌单次直播投流费占销售额可达 40%-60%，超出的部分需补税。

（三）游戏、快消品等高频投流行业

快消品行业：食品、日化企业投流费用占比高，且无特殊行业优惠，合规成本显著增加。

（四）中小商家及个体户

◎ 合规压力：个体户无 30% 优惠，投流费超 15% 部分需全额补税。小商家如果不投流可能连销售的机会都没有，投流超额则面临补税，两难的境地无疑会增加经营成本！

◎ 发票风险：若平台开具发票品目与实际服务不符（如 “技术服务费”），可能被税务机关追溯调整，补缴税款及滞纳金。

总结

新规以税法条款（国务院令第512号、财税2020年43号）和执法指南（市监广发〔2025〕55号）为双重依据，终结了投流费用的税务模糊地带。企业需在2025年10月前完成费用结构重组与合规整改，否则高投流依赖行业将面临利润腰斩甚至退出市场的风险。

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