研发费用加计扣除政策，指的是企业在申报缴纳企业所得税时，可对企业实际支出的符合条件的研发费用，在税前按照一定比例加计扣除，采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业自行判断相关项目是否适用政策。武汉企业财税咨询 财务外包 代账报税业务欢迎随时联系我们！

一、享受研发费用加计扣除的条件

1、适用企业类型

所有企业：包括居民企业、非居民企业（在中国境内设立机构场所的）、个人独资企业等，但需符合研发活动定义和费用归集要求。

以下行业除外：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等企业不可享受。

2、研发活动定义

必须为创造性运用科学技术新知识，改进技术、产品、服务或工艺的活动。

不包括：常规性升级、直接应用现有成果、简单模仿、工业设计等非创新性活动。

3、研发费用范围

人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资、社保等。

直接投入费用：材料、燃料、仪器设备租赁费等。

折旧与摊销：专门用于研发的仪器设备、软件的折旧或摊销。

新产品设计费：新产品/工艺的设计、测试等费用。

其他相关费用：如技术图书资料费、专家咨询费等（不超过研发总费用的10%）。

4、会计核算要求

- 对研发费用按项目单独归集，并留存以下资料备查：

- 研发项目计划书、立项决议文件；

- 研发费用辅助账或专账；

- 研发成果（如专利、样机等）证明材料。税收优惠。若有复杂情况（如跨境研发、集团分摊等），建议咨询专业税务机构或当地税务机关。 

5、其他限制

委托研发：需受托方开具发票，仅按实际发生额的80%加计扣除。

合作研发：需提供合作协议，按自身承担费用比例扣除。

境外研发：费用可加计扣除，但不得超过境内符合条件的研发费用的2/3。

二、注意事项

1、费用归集必须准确

区分研发费用与生产费用，避免将非研发支出（如市场推广、管理人员工资）混入。

2、活动需符合创新性要求

例如：仅对现有产品进行外观改进或简单测试，可能被认定为非研发活动。

3、资料留存完整

税务部门可能抽查研发项目立项书、费用分摊依据、成果证明等材料，缺失可能导致无法享受优惠。

4、跨年度研发项目处理

研发活动跨年度的，费用按实际发生年度归集，无需分摊。

5、政策比例动态调整

目前一般企业按100%加计扣除；制造业企业符合条件的研发费用加计扣除比例可提高至120%（需以具体政策为准）。

三、现行优惠政策

自2023年1月1日起，按照研发费用实际发生额的100%在税前加计扣除; 形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。并且作为一项制度长期性实施。

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

四、总结

研发费用加计扣除政策的核心在于鼓励实质性创新，企业需确保研发活动真实、费用归集规范、资料留存完整。建议结合高新技术企业认定中的研发费用管理，提前规划立项和财务核算，最大化享受税收优惠。

提示：高企申报及研发费用相关问题有不清楚的可以随时联系我们！

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