对于科技型企业来讲，研发费用加计扣除是支持企业研发创新效果最明显的政策之一。企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，因此下面这些关于企业研发费用加计扣除的知识你一定要知道！武汉财税咨询 代理记账 代账报税 财务外包业务随时联系我们！

一、什么是研发费用加计扣除？

研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

举例：

一家享受研发费用加计扣除的企业，税率25%，假若年度营业收入200万元，研发费用100万元。如果不适用加计扣除政策，应缴纳的企业所得税税款为：

（200-100）*25%=25万元

如果适用100%加计扣除政策，应缴纳的企业所得税税款为：

（200-100-100*100%）*25%=0万元

二、享受研发费用加计扣除的条件是什么？

1.研发活动范围：是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

2.允许加计扣除的研发费用：企业允许税前加计扣除的研发费用具体范围包括：

(1)人员人工费用；

(2)直接投入费用；

(3)折旧费用；

(4)无形资产摊销；

(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；

(6)其他相关费用；

(7)财政部和国家税务总局规定的其他费用。

3.不适用税前加计扣除政策的活动包括：

(1)企业产品(服务)的常规性升级；

(2)对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

(5)市场调查研究、效率调查或管理研究；

(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

4.不适用研发费用加计扣除的行业包括：

(1)烟草制造业；

(2)住宿和餐饮业；

(3)批发和零售业；

(4)房地产业；

(5)租赁和商务服务业；

(6)娱乐业；

(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)为准，并随之更新。

5.会计核算：研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

6.委托、合作研究开发项目合同需在科技行政主管部门进行登记，其中委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。

根据《技术合同认定管理办法》(国科发政字〔2000〕63号)第六条规定：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。

三、具体有哪些活动不适用加计扣除？

从活动类型来看，以下活动不适用加计扣除：

(1)企业产品(服务)的常规性升级；

(2)对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

(5)市场调查研究、效率调查或管理研究;

(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;

(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

从活动阶段看，以下活动不适用加计扣除:

(1)为生产进行的工业设计不属于研发活动;

(2)为产品流程而进行的工业工程和工装准备不属于研发活动;

(3)为新产品、新工艺全面测试及随后进一步的设计和工程化以外的试生产活动不属于研发活动；

(4)“反馈”研发(指一项新产品或者新工艺转到生产部门后，仍然存在需要解决的技术问题，其中一些可能需要进一步开展的研发活动)以外的售后服务和故障排除，不属于研发活动。

与研发项目不直接相关的专利与许可证工作，不属于研发活动。公共检验控制、标准与规章的执行，不属于研发活动。

与研发无关的科技服务活动不适用加计扣除：

以下科技服务活动不属于研发活动

(1)以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、定作、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试，建设工程的勘察、设计、安装、施工、监理等服务，但以非常规技术手段，解决复杂、特殊技术问题而提供的服务除外;

(2)描晒复印图纸、摄影摄像等服务;

(3)计量检定单位提供的强制性计量检定服务;

(4)理化测试分析单位提供的仪器设备的购售、租赁及用户服务。

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