近期,不少从事金银首饰零售企业咨询有关消费税政策。这里为企业梳理一下相关政策要点,帮助企业降低涉税风险,武汉代账报税 财税咨询 财税代理 业务随时联系我们!如果对您有帮助麻烦点赞收藏呀!
一、哪些品目需要缴纳消费税?
根据我国消费税政策,贵重首饰及珠宝玉税目包括:
1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石制品(零售环节征税);
税率:5%;
2、其他贵重首饰和珠宝玉石(生产、委托加工、进口环节征税);
税率:10%;
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石制品包括:
◎ 金银首饰:金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(不包括镀金(银)、包金(银)首饰以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰)
◎ 铂金首饰
◎ 钻石及钻石制品
其他贵重首饰和珠宝玉石包括:
◎ 珍珠、松石、青金石等
特别注意
对既销售金银首饰、又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
二、金银首饰零售企业消费税纳税人综述
1、纳税义务人范围:
在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人,为金银首饰消费税的纳税义务人。委托加工(另有规定者除外)、委托代销金银首饰的,受托方也是纳税人。
2纳税环节:
纳税人销售(指零售,下同)的金银首饰(含以旧换新),于销售时纳税;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰,于受托方交货时纳税。
3纳税义务发生时间:
纳税人销售金银首饰,其纳税义务发生时间为收销货款或取得索取销货凭据的当天;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,其纳税义务发生时间为移送的当天;带料加工、翻新改制的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。
三、金银首饰零售企业消费税计税依据
计税依据确定是申报的关键环节,不同业务模式有不同规则:
1、以旧换新业务:
按实际收取的不含增值税的全部价款计税;
2、连同包装销售:
无论包装是否单独计价,均应并入金银首饰销售额计税;
3、带料加工业务:
● 按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据;
● 无同类售价的,按组成计税价格计算:
组成计税价=(材料成本+加工费)÷(1-5%)
4、特殊情形下金银首饰消费税计税依据的确定方式:
生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价=购进原价×(1+利润率):(1-金银首饰消费税税率)
四、金银首饰消费税申报流程
1.电子税务局首页,点击“我要办税”,选择“税费申报及缴纳”,点击“消费税及附加税费申报表”,进入申报页面。
2、进入“确认式”页面
(1)纳税人对系统计算结果进行确认;
(2)纳税人确认数据预填是否正确,如存在未开票收入数据,纳税人可在“本期销售额”栏次进行补充。修改本期销售额后,系统将重新计算应纳税额。
3、进入“填表式”页面纳税人如需进入申报表填表界面,点击【我要填表】,进入“填表式申报”页面。
纳税人可对消费税及附加税费申报表主表及附表进行依次修改和填写。
4、纳税人填写完成,确认数据无误,点击【提交申报】,需要纳税人对本次申报结果进行声明确认。
5、申报成功后,可以立即进行缴款,完成本次申报涉及的税费缴纳。
6、如申报成功后未立即缴款,您可在申报期结束前,通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【税费缴纳】模块进行缴款,如已签订银税三方协议,也可设置预约缴款。
7、完成申报后,可通过【我要查询】—【一户式查询】—【申报信息查询】模块查看已报送的申报表。
特别提示:
(1)纳税人在进行消费税申报前,应先完成消费税税(费)种登记,确保系统中已有相关的税(费)种认定信息。
(2)消费税申报涉及多个税目和子目,纳税人需根据自身的应税消费品情况,准确填写《消费税申报表》及其附列资料,同时进行附加税费申报。
仁禾财税业务范围:
1、代理记账、整理旧账盘账;代理纳税申报、所得税汇算清缴、代理申领发票等
2、代理申办一般纳税人资格认定,代理申办税款减、免、退手续等
3、代理企业(个体户) 注册、营业执照年报、变更、注销等
4、出具公司税务审计报告(包括税务清算报告、所得税汇算清缴报告、税务注销清算报告等)
5、知识产权(包括商标注册、专利注册、其他类型的知识产权办理)
6、涉税鉴证(包括企业所得税汇算清缴纳税申报和土地增值税清算税款鉴证等)
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